Cá nhân, hộ kinh doanh khai thuế, nộp thuế ở đâu?

Quy định mới về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã hướng dẫn cụ thể địa điểm khai thuế, nộp thuế. Nội dung này được quy định tại Khoản 4 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.

Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng có hoàn cảnh đặc biệt như người cao tuổi, người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội, người cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc trường hợp bất khả kháng khác, không thể thực hiện giao dịch điện tử, có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính đến Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, bao gồm cả kinh doanh thương mại điện tử, có nhiều địa điểm kinh doanh (cửa hàng) hoạt động trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố, việc khai thuế được thực hiện tổng hợp chung cho các địa điểm kinh doanh trên một hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Trụ sở này được xác định là địa điểm ghi trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đối với hộ kinh doanh hoặc trên tờ khai đăng ký thuế đối với cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vẫn phải thực hiện nộp thuế cho từng địa điểm kinh doanh.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, người nộp thuế phải kê khai doanh thu và số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo từng địa điểm kinh doanh.

Nếu áp dụng phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu của từng địa điểm kinh doanh và thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng theo từng địa điểm kinh doanh, trong khi thuế thu nhập cá nhân được nộp tại trụ sở chính.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và không có địa điểm kinh doanh, việc kê khai và nộp thuế được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi cư trú của người nộp thuế, bao gồm nơi ở hiện tại, nơi tạm trú hoặc nơi thường trú.

Trường hợp cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản, việc khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân được thực hiện tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê.

Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, người nộp thuế thực hiện khai thuế tổng hợp cho các bất động sản trên một hồ sơ khai thuế và lựa chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê để nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp tổ chức đi thuê thực hiện khai và nộp thuế thay. Cá nhân phải kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đồng thời thực hiện nộp thuế theo từng địa điểm có bất động sản cho thuê.

Ngoài ra, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở chính phải thông báo địa điểm kinh doanh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày địa điểm kinh doanh đi vào hoạt động, theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định.

Trường hợp có thay đổi thông tin, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động đối với địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng phải thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thay đổi, theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực từ ngày 5/3/2026. Theo quy định tại nghị định này, cá nhân và hộ kinh doanh có doanh thu đến 500 triệu đồng mỗi năm không phải chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

PV