Áp thuế 20% cho thu nhập từ bồi thường của nhà thầu nước ngoài

Nhiều ý kiến xoay quanh các quy định liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Theo đề xuất của Bộ Khoa học và Công nghệ, nội dung tại điểm b khoản 1 Điều 7 dự thảo nên được chuyển sang khoản 2 để bảo đảm sự đồng bộ.

Cụ thể, Điểm b khoản 1 Điều 7 dự thảo quy định loại trừ áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đối với: tổ chức nước ngoài bán hàng hóa và chuyển quyền sở hữu hàng hóa tại kho ngoại quan, cảng nội địa để nhập khẩu vào Việt Nam hoặc xuất khẩu ra nước ngoài, cũng như trường hợp doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất khác theo chỉ định của tổ chức nước ngoài, dựa trên quy định tại điểm b khoản 2 Điều 11 Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong khi đó, khoản 2 Điều 7 dự thảo quy định các trường hợp tổ chức nước ngoài không phải áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc chuyển điểm b khoản 1 sang khoản 2 sẽ giúp nội dung thống nhất, tránh các cách hiểu khác nhau trong thực tế áp dụng, Bộ Khoa học và Công nghệ cho biết.

Hiệp hội Thương mại Hoa Kỳ tại Hà Nội cũng nêu rõ những trường hợp ngoại trừ hiện đang được quy định tại khoản 1 Điều 7 liên quan đến các tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam và có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Để tránh phát sinh cách diễn giải không thống nhất, Hiệp hội đề nghị bổ sung những trường hợp ngoại trừ này vào khoản 2 Điều 7, nơi quy định các tổ chức nước ngoài không phải áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trên cơ sở các ý kiến góp ý, Bộ Tài chính đã tiếp thu và điều chỉnh theo hướng chuyển nội dung “Doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa làm kho hàng hóa để phụ trợ” tại điểm b khoản 1 Điều 7 đã được chuyển sang khoản 2.

Đồng thời, dự thảo Thông tư mới thực hiện dẫn chiếu theo điểm b khoản 3 Điều 12 Nghị định, nhằm đảm bảo tính thống nhất và hướng dẫn rõ ràng các biện pháp tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với khoản thu nhập từ tiền bồi thường thiệt hại thu được, nhà thầu nước ngoài có quyền lựa chọn khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu hoặc kê khai doanh thu, chi phí với mức thuế suất phổ thông, khoản 7 Điều 7 dự thảo Thông tư nêu rõ.

Ngoài ra, Thuế thành phố Hà Nội đề xuất bổ sung hướng dẫn về cơ sở thường trú và thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp nước ngoài nhằm quản lý các hoạt động thương mại điện tử và kinh tế số. 

Tuy nhiên, Bộ Tài chính cho biết quy định về cơ sở thường trú đã được nêu tại khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và dự thảo Nghị định, đồng thời cơ chế khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế cũng đã được quy định theo luật.

Do đó, dự thảo Thông tư không lặp lại nội dung này nhằm tránh trùng lắp, bảo đảm phù hợp với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính nhấn mạnh.

Liên quan đến khoản 4 Điều 7 Dự thảo Thông tư này, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đề nghị rà soát lại quy định dẫn chiếu về doanh thu tính thuế.

Bởi lẽ, Điều 8 dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, không đề cập các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ.

Trên cơ sở này, Bộ Tài chính đã chỉnh sửa theo hướng xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Cùng với đó, doanh thu tính thuế cũng được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ (nếu có).

PV/Tổng hợp