Đề xuất quy định mới về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Bộ Tài chính cho biết, việc xây dựng Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP nhằm hoàn thiện quy định về ưu đãi thuế TNDN để đảm bảo phù hợp với quy định về ưu đãi thuế TNDN đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật được Quốc hội thông qua sau khi Nghị định số 320/2025/NĐ-CP được ban hành; kịp thời tháo gỡ khó khăn cho người dân, doanh nghiệp tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, góp phần thực hiện mục tiêu tăng trưởng "hai con số".

Sửa đổi, bổ sung điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt

Tại dự thảo, Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi, bổ sung điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.

Bộ Tài chính cho biết, để tháo gỡ khó khăn cho người dân, doanh nghiệp tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, góp phần thực hiện mục tiêu tăng trưởng hai con số, Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP theo hướng không áp dụng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt khi doanh nghiệp trả lương cho người lao động làm việc hoặc thanh toán tiền cho cá nhân, hộ gia đình cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư trong 03 trường hợp sau:

(i) Lập bảng kê khi mua hàng hóa, dịch vụ của người dân (bao gồm hộ gia đình, cá nhân kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế).

Theo đó, khi mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ gia đình (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế) doanh nghiệp sẽ lập bảng kê thay cho hóa đơn đầu vào; trường hợp doanh nghiệp mua của cá nhân, hộ gia đình có giá trị thanh toán từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà cá nhân, hộ gia đình cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn thì để tính vào chi phí được trừ khoản chi này, doanh nghiệp không cần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, để đảm bảo rõ ràng, minh bạch, dự thảo Nghị định chỉnh sửa lại kỹ thuật trình bày tại điểm b khoản 1 mà không làm thay đổi nội dung điểm này.

(ii) Thanh toán tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi khác cho người lao động.

(iii) Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô thanh toán tiền lãi cho cá nhân.

Việc xác định địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư. Theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 22 Nghị định số 96/2026/NĐ-CP ngày 31/3/2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư thì địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn đã bao gồm vùng sâu, vùng xa, vùng có nhiều đồng bào dân tộc thiểu số, địa bàn biển đảo, biên giới.

Việc sửa đổi, bổ sung này là phù hợp thẩm quyền của Chính phủ quy định tại điểm c khoản 1 và khoản 3 Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.

Nội dung chi tiết thể hiện tại Điều 1 dự thảo Nghị định.

Sửa đổi quy định về ưu đãi thuế

Về sửa đổi quy định về ưu đãi thuế để đảm bảo phù hợp với quy định về ưu đãi thuế TNDN đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật được Quốc hội thông qua sau khi Nghị định số 320/2025/NĐ-CP được ban hành, Bộ Tài chính cho biết: Thời gian qua, quy định về ưu đãi thuế tại Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật sau: Luật Công nghệ cao số 133/2025/QH15; Luật An toàn thông tin mạng số 116/2025/QH15; Luật Đầu tư số 143/2025/QH15.

Đồng thời, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 96/2026/NĐ-CP ngày 31/3/2026 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư (Nghị định này thay thế Nghị định số 31/2021/NĐ-CP), trong đó quy định về địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn đã được sửa đổi, bổ sung so với Nghị định số 31/2021/NĐ-CP để phù hợp với việc sắp xếp đơn vị hành chính và tổ chức chính quyền địa phương hai cấp.

Do đó, Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi, bổ sung các nội dung tương ứng tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP để đảm bảo phù hợp với quy định tại các Luật và Nghị định số 96/2026/NĐ-CP nêu trên.

Nội dung chi tiết tại các khoản 1, 2, 3, 5 và 6 Điều 2; khoản 3 Điều 3; Điều 4 và Điều 5 dự thảo Nghị định.

Những nội dung bổ sung so với quy định hiện hành

Để phù hợp với các nội dung bổ sung về ưu đãi thuế TNDN tại Luật Công nghệ cao số 133/2025/QH15, tại dự thảo Nghị định bổ sung:

Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, Doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo quy định của pháp luật về công nghệ cao vào diện áp dụng ưu đãi thuế, trong đó: Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 theo quy định của pháp luật về công nghệ cao được áp dụng thuế suất 10% trong 25 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo; doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo quy định của pháp luật về công nghệ cao vào diện áp dụng ưu đãi thuế được áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm, miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp theo. Nội dung chi tiết thể hiện tại khoản 4 Điều 2 dự thảo Nghị định.

Tổ chức, doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao hoặc Giấy chứng nhận hoạt động ứng dụng công nghệ cao hoặc Giấy chứng nhận cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao số 21/2008/QH12 được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận, cho đến khi hết thời hạn ghi trên Giấy chứng nhận. Nội dung chi tiết thể hiện tại Điều 6 dự thảo Nghị định.

Theo Cổng thông tin điện tử Chính phủ